Los trabajadores cobrarán la paga extra de Navidad sin descuento de la Seguridad Social, porque ya la cotizan cada mes, pero Hacienda sí les retendrá el IRPF

La paga extra de Navidad llega con menos descuentos que una nómina normal, ya que la cotización a la Seguridad Social de las dos pagas extra se ha ido descontando poco a poco en las nóminas del año, que serían unos 23 euros al mes en el caso de tener un sueldo de unos 30.000 euros. Hacienda, en cambio, si que retiene IRPF de la paga extra y lo hace con el mismo porcentaje que el de la nómina.

El artículo 31 del Estatuto de los Trabajadores explica que los trabajadores tienen derecho a “dos gratificaciones extraordinarias al año, una de ellas con ocasión de las fiestas de Navidad”, y deja al convenio colectivo su cuantía y la posibilidad de repartirlas en las doce nóminas del año (lo que se conoce como pagas prorrateadas). Cuando no se reparten, la empresa paga la de Navidad aparte, que generalmente suele ser en el mes de diciembre. Las cotizaciones a aplicar son las de los asalariados del Régimen General de la Seguridad Social, pues en el caso de los funcionarios de clases pasivas cotizan de otra forma.

El artículo 147 de la Ley General de la Seguridad Social señala que las cotizaciones de estas pagas extras “se prorratearán a lo largo de los doce meses del año”. En otras palabras, que la parte de las pagas extra se cotiza un poco cada mes, dentro de la nómina ordinaria. Por eso no se vuelve a descontar en diciembre.

Por ejemplo, un trabajador soltero, sin hijos y con contrato indefinido que gana 30.000 euros brutos al año en 14 pagas cobra 2.142,86 euros brutos al mes, pero cotiza cada mes por 2.500 euros (su nómina más la parte de las dos pagas extra). Es decir, que cada mes ya cotiza por 357,14 euros que todavía no ha cobrado. Con el 6,50% que paga en 2026 un trabajador indefinido, según la Orden PJC/297/2026 de cotización (incluido el MEI, la cotización extra para la hucha de las pensiones), de cada nómina salen unos 23 euros para las pagas extra, 278,57 euros en todo el año.

La paga extra lleva el mismo porcentaje de IRPF que la nómina de diciembre

Con el IRPF pasa justamente lo contrario, ya que el artículo 82 del Reglamento del IRPF manda aplicar el tipo de retención a toda la cantidad que se cobra. De esta forma, con 30.000 euros la paga extra lleva la misma retención que la nómina, 351,86 euros, y el descuento de IRPF de diciembre es el doble al cobrarse las dos juntas.

Ese porcentaje cambia si durante el año varía el sueldo o la situación personal o familiar (por ejemplo, con el nacimiento de un hijo), ya que en ese entonces la empresa tiene que recalcular la retención (lo dice el artículo 87 del Reglamento). Si el sueldo sube a final de año, la paga extra puede llevar un porcentaje más alto que el de los meses anteriores.

El porcentaje depende del sueldo y de la situación familiar de cada trabajador (así funciona la retención de IRPF de 2026). En la nómina se calcula igual en toda España, salvo en el País Vasco y Navarra, que tienen su propio IRPF, y en Ceuta y Melilla, donde la retención se reduce un 60%.

Si tenemos en cuenta el reglamento del IRPF, se puede hacer un cálculo estimado de lo que le llegaría al bolsillo de la paga extra y de una nómina normal según el sueldo, para una persona soltera, menor de 65 años, sin hijos, con contrato indefinido, 14 pagas y sin otros ingresos (datos orientativos).